下面是小编为大家整理的2023年度财务部内部控制自我评价报告(通用4篇),供大家参考。希望对大家写作有帮助!
财务部内部控制自我评价报告4篇
第一篇: 财务部内部控制自我评价报告
内部控制自我评价报告
天津力生制药股份有限公司
内部控制自我评价报告
一、公司的基本情况
天津力生制药股份有限公司是天津市医药系统的大中型企业。
年 8 月 8
日经天津市人民政府批准，由天津市医药集团有限公司、天津宁发集团公司、天
津市西青经济开发总公司、香港培宏有限公司和彭洪来共同发起设立为天津力生
制药股份有限公司。
年 4 月 23 日，公司股票在深圳证券交易所正式上市挂
牌交易。
公司组织机构共设 15 个部门，现有员工 1000 人左右。厂区占地面积约 300
亩，分为东院、西院、南院，主厂区为东院，坐落于天津市南开区黄河道 491
号。公司主要从事中、西药片剂、硬胶囊剂、滴丸剂、原料药等产品的生产销售，
日常生产品种 70-80 个。产品销售覆盖全国，部分产品出口日本、澳大利亚、美
国等国家。
二、公司建立内部控制制度的目标和遵循的原则
（一）公司建立内部控制制度的目标
1、建立和完善符合现代公司管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机
制、执行机制和监督机制保证公司经营管理目标的实现；
2、建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，保证公司各项经营活动
的正常有序运行；
3、建立良好的公司内部控制环境，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现
和纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整；
4、确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
（二）公司建立内部控制制度应遵循的原则
1、内部控制符合国家有关法律法规、《企业内部控制基本规范》,并结合公
司的实际情况制定；
2、内部控制在层次上涵盖公司董事会、管理层和全体员工，在对象上覆盖
公司各项业务和管理活动，在流程上渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现重大空白和漏洞；
3、内部控制在兼顾全面性的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高
风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷；
4、公司的机构、岗位设置和权责分配应当合理并符合内部控制的基本要求，
确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制
监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。
5、内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的
关系，争取以合理的成本实现更有效的控制；
6、内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况
以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、
管理要求的提高等不断改进和完善。
三、公司的内部控制结构
（一）控制环境
公司的控制环境反映了管理层对于控制重要性的态度，控制环境的好坏直接
决定着内部控制制度能否顺利实施及实施的效果。公司本着规范运作的基本理念，
正积极努力地营造良好的控制环境，主要体现在以下几个方面：
1、对诚信和道德价值观念的沟通与落实
诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程
的设计和运行。公司一贯重视这方面氛围的营造和保持，建立了一整套公司管理
制度，并经过内部相互制约、相互监督使之全方位地得到有效落实。
2、对胜任能力的重视
公司管理层高度重视特定工作岗位所需的能力水平的设定，以及对达到该水
平所必须的知识和能力的要求。整体结构基本实现了优化配置。公司还根据实际
工作的需要，针对不同岗位展开多种形式的后期培训教育，使员工们都能胜任目
前所处的工作岗位。
3、管理层的理念和经营风格
公司始终坚持“智出一班，令出一人，戏唱一台”的决策原则，坚持“以
人为本、以德治企、依法治企”的管理思想，积极倡导“做好人，才能做好 药”
的职业道德理念。各级领导干部都自觉实践“德、善、控、勤、聪、精” 的六字要求。
4、组织结构
公司共设 15 个部门，6 个车间，在总经理的带领下，各副总经理分管不同的部
门。各职能部门之间职责明确，各司其职，相互协作、相互监督，保证了公司生
产经营活动有序进行。
5、内部审计
为加强内部审计工作，完善内部稽核体系，公司设立专门的内部审计机构，
并制定了《内部审计制度》，规定审计部对审计委员会负责，并向审计委员会报告
工作，对内部审计机构和人员设置、审计部的职责和权限、审计工作程序等作了
规定。审计部行使审计监督权，依法检查公司会计账目及相关资产，对财务收支
的真实性、合法性、有效性进行监督和评价，对公司的资金运作、资产利用情况
及其它财务运作情况进行分析评价，保证公司资产的真实和完整，对公司及控股
子公司内部控制运行情况、募集资金的使用与管理等进行内部审计。
6、职权与责任的分配
公司建立了一整套执行特定职能的授权机制，并确保每个人都清楚地了解报
告关系和责任。公司能对授权使用情况进行有效控制及对公司的活动实行监督，
能较及时地按照情况的变化修改会计系统的控制政策。
7、人力资源政策与实务
公司始终将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，
切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。建立和实施了较科学的聘用、
培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度。营造一种积极向上、团
结和谐的人际关系和工作环境，使员工在良好的成长环境中心情舒畅地工作，在
富有挑战性的工作环境中不断地进步,实现最大价值。
（二）风险评估过程
公司制定了整体经营目标，即围绕公司的发展战略，本着“先做好人，再做
好药”的发展理念，加大科技投入，坚持“产、学、研”联合，加快产品升级换
代，整合企业内外的制药资源，使公司由单一的制剂生产企业转向制剂和原料药
共同发展的规模较大的化学制药企业，提高抵御风险的能力，增强企业核心竞争
力。结合行业特点，制定和完善风险管理政策和措施，实施内控制度执行情况的检查和监督，确保业务交易风险的可知、可防与可控，确保公司经营安全。另外，
公司时刻关注影响企业生存、发展中的一切风险，并将风险意识明确无误地传递
到每一位员工。针对可能面临的市场风险、经营风险、信用风险、财务风险等一
系列的风险，公司建立了识别、分析和应对等程序，将风险控制在可接受水平。
对符合公司战略发展方向，但同时存在经营风险的业务，也充分认清风险实质并
第二篇: 财务部内部控制自我评价报告
公司内部控制自我评价报告
欧普康视科技股份有限公司全体股东： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称“企业内部控制规范体系”），结合欧普康视科技股份有限公司（以下简称“公司”或“欧普康视”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司 20×× 年 12 月 31 日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。 一、重要声明 按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。 公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业战略目标的实现。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。 二、内部控制评价结论 根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。 三、内部控制评价工作情况 （一）内部控制评价的依据 公司依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》以及公司内部相关规章制度的要求，组织开展内部控制评价工作。 （二）内部控制评价的原则 1、全面性原则。内部控制贯穿决策、监督和执行全过程，覆盖公司的各项业务和事项。 2、重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 3、制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等 方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4、适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水 平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5、成本效益原则。内部控制的建设与执行过程中，应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 （三）内部控制评价范围 公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。公司本次内部控制评价范围的主要单位为本公司及其控股子公司，纳入评价范围单位资产总额占公司财务报表资产总额的 100%，营业收入合计占公司财务报表营业收入总额的 100%。 纳入评价范围的主要业务和事项包括：公司治理结构、企业文化、组织机构、管理层经营理念和风格、内部审计、职权与责任的分配、人力资源、资金管理、财务报告、资产管理、销售管理、对外投资管理、生产管理、子公司管理、募集资金管理、信息披露等。 上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面，不存在重大遗漏。 四、内部控制的基本情况 （一）控制环境 公司的控制环境反映了治理层和管理层对于控制的重要性的态度，控制环境的好坏直接决定着内部控制制度能否顺利实施及实施的效果。公司本着规范运作的基本理念，正积极努力地营造良好的控制环境，主要体现在以下几个方面： 1、公司治理结构 公司董事会依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》、《上市公司治理准则》有关规定制定和修订了《欧普康视科技股份有限公司章程》、《欧普康视科技股份有限公司股东大会议事规则》、《欧普康视科技股份有限公司董事会议事规则》、《欧普康视科技股份有限公司监事会议事规则》等基础制度，形成了权责分明、各司其责、相互制衡、协调运作的法人治理结构。 为了完善公司治理结构，建立现代企业制度，明确各方职责，形成有效治理，充分发挥良好的公司治理对公司的规范、促进作用，公司建立健全了包括股东大会、董事会、监事会在内的“三会”治理结构。 股东大会是公司的最高权力机构，负责制定公司发展战略、经营方针及投资计划，从整体上对公司内部控制实施决策，通过议事规则确保所有股东，特别是中小股东享有平等地位，确保所有股东能够充分行使自己的权利。 董事会是公司的日常决策机构，也是股东大会决议的执行机构，具体负责公司内部控制制度的建立健全、具体实施及效果评价。通过下设的三个专门委员会和审计部对内部控制实施有效监督。 董事会包括三名独立董事，其在关联交易、对外担保、高管薪酬、重大投资及其他重大方面对公司内部控制进行独立监督，并发表独立意见，确保内部控制的有效实施。 监事会是公司的监督机构，对公司的内部控制实施监督，对董事会、管理层的工作和公司财务进行监督，并提出改进和完善建议，促进公司内部控制的进一步完善。 2、企业文化 公司传承“团结、专业、主动、热情、细心”的企业精神，坚持“规范筑基、创新领航、实干兴业”的企业准则，以“为用户提供全面、有效的产品；
为医生提供专业、及时的服务为企业使命，矢志不渝坚持为顾客、为股东、为员工、为社会，建立全球最专业的角膜塑形企业，打造全球最安全的角膜塑形体系的发展愿景。公司坚持人本理念，为员工的职业规划提供更多的机遇与空间，力求员工价值与公司价值共同成长和相互促进。 3、组织结构 公司为有效地计划、协调和控制经营活动，已合理地确定了组织单位的形式和性质，并贯彻不相容职务相分离的原则，比较科学地划分了每个组织单位内部的责任权限，形成相互制衡机制。同时，切实做到与公司的控股股东“五独立”。 4、管理层的理念和经营风格 公司由管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督。董事会、审计委员会对其实施有效地监督。管理层对内部控制包括信息技术控制、信息管理人员以及财会人员都给予了高度重视，对收到的有关内部控制弱点及违规事件报告都及时作出了适当处理。公司秉承“安全第一，专业服务”的经营理论，建立并不断完善技术服务体系，为用户提供全面、领先的产品，为客户提供专业、及时的服务，形成诚实守信、合法经营的经营风格。 5、内部审计为加强公司内部审计管理工作，提高审计工作质量，依据相关法律法规和《公司章程》的相关规定，并结合公司的实际情况，公司设立了审计部，配置了专职人员。公司审计部专职人员在董事会审计委员会领导下，对公司及下属子公司经营活动、内部控制制度设计、执行情况及有效性等进行监督和检查。对监督检查中发现的内部控制缺陷，按照公司内部审计工作程序提出相应的改进建议和处理意见，并定期对控制缺陷改进情况进行跟进。通过内部审计独立客观的监督和评价活动，对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审查和评价，有效降低内部控制风险，切实提高管理效能及营运效率，为防范资产流失、资源浪费和优化组织结构流程提供有力的保障。 6、职权与责任的分配 公司根据内部控制管理制度及各个部门的管理制度，采用向个人分配控制职责的方法，建立了一整套执行特定职能（包括交易授权）的授权机制，并确保每个人都清楚地了解报告关系和责任。为对授权使用情况进行有效控制及对公司的活动实行监督，公司逐步建立了预算控制制度，能较及时地按照情况的变化修改会计系统的控制政策。财务部门通过各种措施较合理地保证业务活动按照适当的授权进行；
较合理地保证交易和事项能以正确的金额，在恰当的会计期间，较及时地记录于适当的账户，使财务报表的编制符合会计准则的相关要求。 （二）风险评估过程 公司制定了长远整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划，将企业经营目标明确地传达到每一位员工。公司建立了有效的风险评估管理制度，并建立了行政监督部门，以识别和应对公司可能遇到的包括经营风险、环境风险、财务风险等重大且普遍影响的变化。 （三）信息系统与沟通 公司明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序、传递范围，做好对信息的合理筛选、核对、分析、整合，确保信息的及时、有效。利用网络通讯等现代化信息平台，使得管理层、各部门、各业务单位以及员工与管理层之间信息传递更迅速、顺畅，沟通更便捷、有效。 公司针对可疑的不恰当事项和行为建立了有效的沟通渠道和机制，使管理层就员工职责和控制责任能够进行有效沟通。组织内部沟通的充分性使员工能够有效地履行其职责，与客户、供应商、监管者和其他外部人士的有效沟通，使管理层面对各种变化能够及时采取适当的进一步行动。 （四）控制活动 公司主要经营活动都有必要的控制政策和程序。管理层对预算、利润、其他财务和经营业绩都有清晰的目标，公司内部对这些目标都有清晰的记录和沟通，并且积极地对其加以监控。财务部门建立了适当的保护措施较合理地保证对资产的接触和记录、处理均经过适当的授权；
较合理地保证账面资产与实存资产定期核对相符。 为合理保证各项目标的实现，公司建立了相关的控制程序，主要包括：人力资源、资金管理、财务报告、资产管理、销售管理、对外投资管理、生产管理、子公司管理、募集资金管理、信息披露等。 1、人力资源 公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并聘用足够的人员，使其能完成所分配的任务。公司制定了《总经理工作细则》，规定了总经理办公会制度，定期讨论公司各业务部门的工作情况、公司预算的执行情况及公司日常经营管理中的其他重要事项，公司还定期和不定期的召开产销协调、生产物流、研发项目和年度、季度专题会议，及时解决运营过程中存在的问题。 2、资金管理 公司严格按照《现金管理暂行条例》等相关规定进行管理和资金收付。公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，货币资金业务的岗位责任制、授权批准制度、责任追究制度规范、有效。公司在岗位设置上确保不相容岗位的分离，公司已按中国人民银行《支付结算办法》及有关规定制定了货币资金的结算程序，以保证货币资金支付严格按程序审批。公司定期或不定期对货币资金进行盘点和银行对账，确保现金账面余额与实际情况相符。报告期内，公司不存在影响资金安全的重大不适当之处。 3。
财务报告 公司按照《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范――基本规范》等法律法规的规定，制定了《公司财务管理制度》，明确了会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，确保会计核算与财务报告数据的完整性、真实性和准确性。合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及 每一个人工作能检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容 的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。 4、资产管理 为了加强对各类资产的管理，公司制定了与资产相关的内控制度，明确相关管理要求及控制流程，在日常经营管理过程中有效执行。根据管理要求及制度规范，定期对各类资产进行清查，关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。公司制定了完善的存货管理制度，对存货的验收、入库、出库、保管进行明确的规范，做到不相容岗位职责分离，定期组织人员进行存货的盘点，保证账账、账实、账表相符。公司制定了固定资产管理流程，固定资产的采购由需求部门提出采购申请或根据公司决议通过的投资计划采购，申购及采购需要按照制度逐级审批。定期对固定资产进行盘点，对盘点差异分析原因，并进行账务处理，保证账实相符。从实际执行情况看，日常执行中能遵循有关制度和程序的要求，公司在资产管理的控制方面没有重大漏洞。 5、销售管理 公司制定了切实可行的销售与收款控制制度，对销售与收款过程中可能出现的风险制定了一系列控制措施，包括销售合同签订、结算对账、发票开具、款项回收等各环节流程进行了规范。同时明确了各部门、各岗位的权责，确保销售、发货、收款等各不相容岗位能有效的制约和监督。通过内部的管控，公司销售的各项作业程序和操作更加规范，最大程度的控制了销售风险。 6、对外投资管理 公司重大投资的内部控制遵循合法、审慎、安全、有效的原则，控制投资风险、注重投资效益。公司已制定《对外投资管理制度》，明确规定了重大投资的类型和权限、决策程序、实施与管理等。公司相关部门对投资项目的立项、评估、决策、实施、管理、收益、投资处置等环节都进行了有效的控制，确保了公司对外投资的规范运作。 7。
生产管理公司根据各生产环节具体情况及特点，分别制定了相应的各岗位的《岗位职责》，制定了《生产管理规程》、《厂房设施和设备的操作管理规程》、《物料管理规程》、《医疗器械生产企业卫生管理规程》等规章制度，这些制度明确了生产作业的程序、主要内容、生产协作部门的职责。在产品质量管理控制方面，公司依据有关法律法规的规定，制定了完整的管理体系文件，建立了优良的质量保证体系。报告期内，公司生产人员能够严格按照以上制度规定进行生产活动，控制措施能被有效地执行。 8、子公司管理 公司建立了《子公司管理办法》、《子公司财务管理制度》，对子公司的管理架构、组织管理、财务管理 、资金管理、财务监督、人力资源管理等方面进了规定，目的旨在按照《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等相关法律法规文件，加强对子公司的管理，建立有效的管控机制，提高公司整体运作效率和抗风险能力。公司各职能部门从公司治理、日常经营及财务管理等各方面对子公司进行对口管理。子公司严格按照《公司法》、《公司章程》等有关规定规范运作，其重大事项须按照相关规定上报公司审核后方可执行，确保了公司对各子公司的有效控制和管理。 9、募集资金管理 为了规范募集资金的管理和使用，保护投资者的利益，根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所上市公司募集资金管理办法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《上市公司募集资金管理和使用的监管要求》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》以及其他相关法律法规规范性文件和《公司章程》的规定，结合公司实际情况，公司制订了《募集资金管理办法》，明确了公司、保荐机构、募集资金专户存储银行对募集资金的管理和监督。经保荐机构国元证券股份有限公司的实时监控和评估以及华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）鉴证，公司 2020 年度的募集资金存放和使用不存在募集资金管理违规的情况。 10、信息披露 公司制定了《信息披露管理制度》、《投资者关系管理制度》，规范公司与投资者和潜在投资者之间信息沟通的事项，按照法律法规与公司制度的规定，公开、公平、及时、准确、真实、完整地披露公司信息。证券部是公司信息披露事务的日常工作部门，统一负责公司的信息披露事务。公司规定了各部门、总经理、工会、员工在信息收集、传递、沟通等方面的职责和权限。 为规范公司信息披露管理公司制定了《信息披露与投资者关系管理制度》 明确规定了重大信息的范围和内容以及重大信息的传递、审核、披露流程对投资者关系活动中的信息披露进行了明确的规定。为了加强信息披露管理公司制定了《内幕信息知情人登记管理制度》。报告期内公司董事、监事、高级管理人员、控股股东认真执行该制度公司信息披露文件真实、准确、完整、及时地披露公司信息不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的情形并对其真实性、准确性、完整性、及时性承担个别和连带法律责任。报告期内公司对信息披露的内部控制严格、充分、有效。 （五）对控制的监督 公司定期对各项内部控制进行评价，同时一方面建立各种机制使相关人员在履行正常岗位职责时，就能够在相当程度上获得内部控制有效运行的证据；
另一方面通过外部沟通来证实内部产生的信息或者指出存在的问题。公司管理层高度重视内部控制的各职能部门和监管机构的报告及建议，并采取各种措施及时纠正控制运行中产生的偏差。 五、内部控制评价 工作依据及内部控制缺陷，认定标准依据企业内部控制规范体系及内部控制制度组织，开展内部控制评价工作。公司董事会根据企业内部控制规范体系对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素，区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制，研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准，并与以前年度保持一致。公司确定的内部控制缺陷认定标准如下： 1。内部控制缺陷认定标准 公司确定的内部控制缺陷评价认定标准如下： 缺陷认定标准 类别 财务报告 非财务报告定性标准 具有以下情形的（包括但不限于），一般应认定为财务报告内部控制重大缺陷：发现董事、监事和高级管理人员在公司管理活动中存在重大舞弊；
重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报；
注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；
企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效；
控制环境无效；
一经发现并报告给管理层的重大缺陷在合理的时间后未加以改正。出现以下情形的（包括但不限于），被认定为“重要缺陷”，以及存在“重大缺陷”的强烈迹象：关键岗位人员舞弊；
合规性监管职能失效，违反法规的行为可能对财务报告的可靠性产生重大影响；
已向管理层汇报但经过合理期限后，管理层仍然没有对重要缺陷进行纠正。 公司非财务报告缺陷认定主要依据涉及业务性质的严重程度、直接或潜在涉及业务性质的严重程度、直接或潜在负面影响的性质、范围等因素来确定将缺陷划分重大、重要和一般缺陷。 定量标准 重大缺陷：错报≥税前利润的 5%；
重要缺陷：税前利润的 1。5%≤错报<税前利润的 5%；
（1）非财务报告缺陷认定主要以缺陷对业务流程有效性的影响 一般缺陷：错报<税前利润的 1。5%。
度、发生的可能性做判断。如果发生缺陷的可能性高，会严重降低工作效率或效果、或严重加大效果的不确定性、或使之严重偏离预期目标为重大缺陷。 （2）如果缺陷发生的可能性较高，会显著降低工作效率或效果、或显著加大效果的不确定性、或使之显著偏离预期目标为重要缺陷；
（3）如果缺陷发生的可能性较小，会降低工作效率或效果、或加大效果的不确定。 2、内部控制缺陷认定 1）财务报告内部控制缺陷认定及整改情况 根据上述财务报告内部控制缺陷的认定标准，报告期内公司不存在财务报告内部控制重大缺陷、重要缺陷。 2）非财务报告内部控制缺陷认定及整改情况 根据上述非财务报告内部控制缺陷的认定标准，报告期内未发现公司非财务报告内部控制重大缺陷、重要缺陷。 综上，公司董事会认为，根据深圳证券交易所《创业板上市公司规范运作指引》及相关规定，本公司内部控制于 20××年 12 月 31 日在所有重大方面是有效的。 欧普康视科技股份有限公司董事会 二〇一八年四月九日
第三篇: 财务部内部控制自我评价报告
公司内部控制自我评价报告
各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢
是XX最新发布的《公司内部控制自我评价报告》的详细范文参考文章，觉得应该跟大家分享。
欧普康视科技股份有限公司全体股东：
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称“企业内部控制规范体系”），结合欧普康视科技股份有限公司（以下简称“公司”或“欧普康视”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司 20×× 年 12 月 31 日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。
一、重要声明
按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。
公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业战略目标的实现。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。
二、内部控制评价结论
根据公司财务报告内部控制重大心得体会缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。
三、内部控制评价工作情况
（一）内部控制评价的依据
公司依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》以及公司内部相关规章制度的要求，组织开展内部控制评价工作。
（二）内部控制评价的原则
1、全面性原则。内部控制贯穿决策、监督和执行全过程，覆盖公司的各项业务和事项。
2、重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
3、制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等
方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
4、适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水
平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
5、成本效益原则。XX内部控制的建设与执行过程中，应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
（三）内部控制评价范围
公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。公司本次内部控制评价范围的主要单位为本公司及其控股子公司，纳入评价范围单位资产总额占公司财务报表资产总额的 100%，营业收入合计占公司财务报表营业收入总额的 100%。
纳入评价范围的主要业务和事项包括：公司治理结构、企业文化、组织机构、管理层经营理念和风格、内部审计、职权与责任的分配、人力资源、资金管理、财务报告、资产管理、销售管理、对外投资管理、生产管理、子公司管理、募集资金管理、信息披露等。
上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司经营管理的主要方面，不存在重大遗漏。
四、内部控制的基本情况
（一）控制环境
公司的控制环境反映了治理层和管理层对于控制的重要性的态度，控制环境的好坏直接决定着内部控制制度能否顺利实施及实施的效果。公司本着规范运作的基本理念，正积极努力地营造良好的控制环境，主要体现在以下几个方面：
1、公司治理结构
公司董事会依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》、《上市公司治理准则》有关规定制定和修订了《欧普康视科技股份有限公司章程》、《欧普康视科技股份有限公司股东大会议事规则》、范文写作《欧普康视科技股份有限公司董事会议事规则》、《欧普康视科技股份有限公司监事会议事规则》等基础制度，形成了权责分明、各司其责、相互制衡、协调运作的法人治理结构。
为了完善公司治理结构，建立现代企业制度，明确各方职责，形成有效治理，充分发挥良好的公司治理对公司的规范、促进作用，公司建立健全了包括股东大会、董事会、监事会在内的“三会”治理结构。
股东大会是公司的最高权力机构，负责制定公司发展战略、经营方针及投资计划，从整体上对公司内部控制实施决策，通过议事规则确保所有股东，特别是中小股东享有平等地位，确保所有股东能够充分行使自己的权利。
董事会是公司的日常决策机构，也是股东大会决议的执行机构，具体负责公司内部控制制度的建立健全、具体实施及效果评价。通过下设的三个专门委员会和审计部对内部控制实施有效监督。
董事会包括三名独立董事，其在关联交易、对外担保、高管薪酬、重大投资及其他重大方面对公司内部控制进行独立监督，并发表独立意见，确保内部控制的有效实施。
监事会是公司的监督机构，对公司的内部控制实施监督，对董事会、管理层的工作和公司财务进行监督，并提出改进和完善建议，促进公司内部控制的进一步完善。
2、企业文化
公司传承“团结、专业、主动、热情、细心”的企业精神，坚持“规范筑基、创新领航、实干兴业”的企业准则，以“为用户提供全面、有效的产品；
为医生提供专业、工作总结及时的服务为企业使命，矢志不渝坚持为顾客、为股东、为员工、为社会，建立全球最专业的角膜塑形企业，打造全球最安全的角膜塑形体系的发展愿景。公司坚持人本理念，为员工的职业规划提供更多的机遇与空间，力求员工价值与公司价值共同成长和相互促进。
3、组织结构
公司为有效地计划、协调和控制经营活动，已合理地确定了组织单位的形式和性质，并贯彻不相容职务相分离的原则，比较科学地划分了每个组织单位内部的责任权限，形成相互制衡机制。同时，切实做到与公司的控股股东“五独立”。
4、管理层的理念和经营风格
公司由管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督。董事会、审计委员会对其实施有效地监督。管理层对内部控制包括信息技术控制、信息管理人员以及财会人员都给予了高度重视，对收到的有关内部控制弱点及违规事件报告都及时作出了适当处理。公司秉承“安全第一，热门思想汇报专业服务”的经营理论，建立并不断完善技术服务体系，为用户提供全面、领先的产品，为客户提供专业、及时的服务，形成诚实守信、合法经营的经营风格。
5、内部审计为加强公司内部审计管理工作，提高审计工作质量，依据相关法律法规和《公司章程》的相关规定，并结合公司的实际情况，公司设立了审计部，配置了专职人员。公司审计部专职人员在董事会审计委员会领导下，对公司及下属子公司经营活动、内部控制制度设计、执行情况及有效性等进行监督和检查。对监督检查中发现的内部控制缺陷，按照公司内部审计工作程序提出相应的改进建议和处理意见，并定期对控制缺陷改进情况进行跟进。通过内部审计独立客观的监督和评价活动，对公司内部控制制度的健全性、有效性进行审查和评价，有效降低内部控制风险，切实提高管理效能及营运效率，为防范资产流失、资源浪费和优化组织结构流程提供有力的保障。
6、职权与责任的分配
公司根据内部控制管理制度及各个部门的管理制度，XXTOP100范文排行采用向个人分配控制职责的方法，建立了一整套执行特定职能（包括交易授权）的授权机制，并确保每个人都清楚地了解报告关系和责任。为对授权使用情况进行有效控制及对公司的活动实行监督，公司逐步建立了预算控制制度，能较及时地按照情况的变化修改会计系统的控制政策。财务部门通过各种措施较合理地保证业务活动按照适当的授权进行；
较合理地保证交易和事项能以正确的金额，在恰当的会计期间，较及时地记录于适当的账户，使财务报表的编制符合会计准则的相关要求。
（二）风险评估过程
公司制定了长远整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划，将企业经营目标明确地传达到每一位员工。公司建立了有效的风险评估管理制度，并建立了行政监督部门，以识别和应对公司可能遇到的包括经营风险、环境风险、财务风险等重大且普遍影响的变化。
（三）信息系统与沟通
公司明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序、传递范围，做好对信息的合理筛选、核对、分析、整合，确保信息的及时、有效。利用网络通讯等现代化信息平台，使得管理层、各部门、各业务单位以及员工与管理层之间信息传递更迅速、顺畅，沟通更便捷、有效。
公司针对可疑的不恰当事项和行为建立了有效的沟通渠道和机制，使管理层就员工职责和控制责任能够进行有效沟通。个人简历组织内部沟通的充分性使员工能够有效地履行其职责，与客户、供应商、监管者和其他外部人士的有效沟通，使管理层面对各种变化能够及时采取适当的进一步行动。
（四）控制活动
公司主要经营活动都有必要的控制政策和程序。管理层对预算、利润、其他财务和经营业绩都有清晰的目标，公司内部对这些目标都有清晰的记录和沟通，并且积极地对其加以监控。财务部门建立了适当的保护措施较合理地保证对资产的接触和记录、处理均经过适当的授权；
较合理地保证账面资产与实存资产定期核对相符。
为合理保证各项目标的实现，公司建立了相关的控制程序，主要包括：人力资源、资金管理、财务报告、资产管理、销售管理、对外投资管理、生产管理、子公司管理、募集资金管理、信息披露等。
1、人力资源
公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并聘用足够的人员，使其能完成所分配的任务。公司制定了《总经理工作细则》，规定了总经理办公会制度，定期讨论公司各业务部门的工作情况、公司预算的执行情况及公司日常经营管理中的其他重要事项，公司还定期和不定期的召开产销协调、生产物流、研发项目和年度、季度专题会议，及时解决运营过程中存在的问题。
2、资金管理
公司严格按照《现金管理暂行条例》等相关规定进行管理和资金收付。公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，货币资金业务的岗位责任制、授权批准制度、责任追究制度规范、有效。公司在岗位设置上确保不相容岗位的分离，范文内容地图公司已按中国人民银行《支付结算办法》及有关规定制定了货币资金的结算程序，以保证货币资金支付严格按程序审批。公司定期或不定期对货币资金进行盘点和银行对账，确保现金账面余额与实际情况相符。报告期内，公司不存在影响资金安全的重大不适当之处。
3。财务报告
公司按照《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范――基本规范》等法律法规的规定，制定了《公司财务管理制度》，明确了会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，确保会计核算与财务报告数据的完整性、真实性和准确性。合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及
每一个人工作能检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容
的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。
4、资产管理
为了加强对各类资产的管理，公司制定了与资产相关的内控制度，明确相关管理要求及控制流程，在日常经营管理过程中有效执行。根据管理要求及制度规范，定期对各类资产进行清查，关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。公司制定了完善的存货管理制度，对存货的验收、入库、出库、保管进行明确的规范，做到不相容岗位职责分离，定期组织人员进行存货的盘点，保证账账、账实、账表相符。公司制定了固定资产管理流程，固定资产的采购由需求部门提出采购申请或根据公司决议通过的投资计划采购，最全面的范文参考写作网站申购及采购需要按照制度逐级审批。定期对固定资产进行盘点，对盘点差异分析原因，并进行账务处理，保证账实相符。从实际执行情况看，日常执行中能遵循有关制度和程序的要求，公司在资产管理的控制方面没有重大漏洞。
5、销售管理
公司制定了切实可行的销售与收款控制制度，对销售与收款过程中可能出现的风险制定了一系列控制措施，包括销售合同签订、结算对账、发票开具、款项回收等各环节流程进行了规范。同时明确了各部门、各岗位的权责，确保销售、发货、收款等各不相容岗位能有效的制约和监督。通过内部的管控，公司销售的各项作业程序和操作更加规范，最大程度的控制了销售风险。
6、对外投资管理
公司重大投资的内部控制遵循合法、审慎、安全、有效的原则，控制投资风险、注重投资效益。公司已制定《对外投资管理制度》，明确规定了重大投资的类型和权限、决策程序、实施与管理等。公司相关部门对投资项目的立项、评估、决策、实施、管理、收益、投资处置等环节都进行了有效的控制，确保了公司对外投资的规范运作。
7。生产管理公司根据各生产环节具体情况及特点，分别制定了相应的各岗位的《岗位职责》，制定了《生产管理规程》、《厂房设施和设备的操作管理规程》、《物料管理规程》、《医疗器械生产企业卫生管理规程》等规章制度，这些制度明确了生产作业的程序、主要内容、生产协作部门的职责。在产品质量管理控制方面，公司依据有关法律法规的规定，制定了完整的管理体系文件，建立了优良的质量保证体系。报告期内，公司生产人员能够严格按照以上制度规定进行生产活动，控制措施能被有效地执行。
8、子公司管理
公司建立了《子公司管理办法》、《子公司财务管理制度》，对子公司的管理架构、组织管理、财务管理、资金管理、财务监督、人力资源管理等方面进了规定，目的旨在按照《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等相关法律法规文件，加强对子公司的管理，建立有效的管控机制，提高公司整体运作效率和抗风险能力。公司各职能部门从公司治理、日常经营及财务管理等各方面对子公司进行对口管理。子公司严格按照《公司法》、《公司章程》等有关规定规范运作，其重大事项须按照相关规定上报公司审核后方可执行，确保了公司对各子公司的有效控制和管理。
9、募集资金管理
为了规范募集资金的管理和使用，保护投资者的利益，根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所上市公司募集资金管理办法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《上市公司募集资金管理和使用的监管要求》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》以及其他相关法律法规规范性文件和《公司章程》的规定，结合公司实际情况，公司制订了《募集资金管理办法》，明确了公司、保荐机构、募集资金专户存储银行对募集资金的管理和监督。经保荐机构国元证券股份有限公司的实时监控和评估以及华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）鉴证，公司 2017 年度的募集资金存放和使用不存在募集资金管理违规的情况。
10、信息披露
公司制定了《信息披露管理制度》、《投资者关系管理制度》，规范公司与投资者和潜在投资者之间信息沟通的事项，按照法律法规与公司制度的规定，公开、公平、及时、准确、真实、完整地披露公司信息。证券部是公司信息披露事务的日常工作部门，统一负责公司的信息披露事务。公司规定了各部门、总经理、工会、员工在信息收集、传递、沟通等方面的职责和权限。
为规范公司信息披露管理公司制定了《信息披露与投资者关系管理制度》
明确规定了重大信息的范围和内容以及重大信息的传递、审核、披露流程对投资者关系活动中的信息披露进行了明确的规定。为了加强信息披露管理公司制定了《内幕信息知情人登记管理制度》。报告期内公司董事、监事、高级管理人员、控股股东认真执行该制度公司信息披露文件真实、准确、完整、及时地披露公司信息不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的情形并对其真实性、准确性、完整性、及时性承担个别和连带法律责任。报告期内公司对信息披露的内部控制严格、充分、有效。
（五）对控制的监督
公司定期对各项内部控制进行评价，同时一方面建立各种机制使相关人员在履行正常岗位职责时，就能够在相当程度上获得内部控制有效运行的证据；
另一方面通过外部沟通来证实内部产生的信息或者指出存在的问题。公司管理层高度重视内部控制的各职能部门和监管机构的报告及建议，并采取各种措施及时纠正控制运行中产生的偏差。
五、内部控制评价
工作依据及内部控制缺陷，认定标准依据企业内部控制规范体系及内部控制制度组织，开展内部控制评价工作。公司董事会根据企业内部控制规范体系对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素，区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制，研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准，并与以前年度保持一致。公司确定的内部控制缺陷认定标准如下：
1。内部控制缺陷认定标准
公司确定的内部控制缺陷评价认定标准如下：
缺陷认定标准
类别 财务报告 非财务报告定性标准
具有以下情形的（包括但不限于），一般应认定为财务报告内部控制重大缺陷：发现董事、监事和高级管理人员在公司管理活动中存在重大舞弊；
重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报；
注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；
企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效；
控制环境无效；
一经发现并报告给管理层的重大缺陷在合理的时间后未加以改正。出现以下情形的（包括但不限于），被认定为“重要缺陷”，以及存在“重大缺陷”的强烈迹象：关键岗位人员舞弊；
合规性监管职能失效，违反法规的行为可能对财务报告的可靠性产生重大影响；
已向管理层汇报但经过合理期限后，管理层仍然没有对重要缺陷进行纠正。
公司非财务报告缺陷认定主要依据涉及业务性质的严重程度、直接或潜在涉及业务性质的严重程度、直接或潜在负面影响的性质、范围等因素来确定将缺陷划分重大、重要和一般缺陷。
定量标准
重大缺陷：错报≥税前利润的 5%；
重要缺陷：税前利润的 1。5%≤错报 欧普康视科技股份有限公司董事会 二〇一八年四月九日
各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢
第四篇: 财务部内部控制自我评价报告
【摘要】本文从财务报告失真与内部控制评价的关系入手，阐明管理层建立并维持有效的内部控制评价制度能够有效地防范财务报告信息失真，结合我国目前财务报告内部控制评价建设的现状，提出了改进和完善我国内部控制评价建设的相关建议。""""""""""""""""#
"""""""#
""""""""""""""""#
其信息传输渠道的各个主体都必须以诚实信用为原则，才能确保投资者得到真实的财务报告信息，然而，现实并非如此。投资者是证券市场的基石，当整个证券市场充满了不信任的气氛时，契约组合就面临着重新组合的风险。
（二）内部控制评价可有效防范财务报告信息失真
内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的、为营运的效率和效果以及财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制是实现企业目标的手段，建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任，内部控制评价也应运而生。
为了了解内部控制的设计是否适当、执行是否有效，管理当局对内部控制进行自我评估应提出相应的评估报告，促使一些投资者在投资时关注企业内部控制。另一方面，作为投资者，也有权知道企业的资产是否有保障。因此，内部控制信息对投资者而言是一项重要的决策，其对有效防范会计失真产生着重要作用。
实践证明，良好的内部控制制度能够及时地发现舞弊，从而有效降低财务报告舞弊的负面影响。
二、我国财务报告内部控制评价与披露的现状及完善建议
企业对外公布的财务报告是投资者、债权人、客户、政府监管机构、外部独立审计师、企业管理当局等相关利益者进行决策的重要依据。财务报告的质量与使用者的经济利益息息相关，但无论是国内还是国外，经济生活中都存在着财务报告失真的情况，并且产生了严重的经济后果。针对财务报告信息失真的严重情况，如何对财务报告信息失真做出适当的防范和治理引起了广泛的关注和研究。
一、财务报告信息失真与内部控制评价
鲁
东大学
王岩
（一）财务报告信息失真透视
管理当局与特定信息使用者之间存在委托代理关系，由于会计信息披露会影响企业股票价格波动、干预信息使用者的经济决策，因此会计信息披露有着协调利益分配的功能，这种利益分配过程中必然伴随着利益冲突，必然有人为维护特定利益集团而牺牲信息披露的真实性、透明性和公开性。为此，政府会强制企业进行特定规范的信息披露，企业内大大小小的股东也会呼吁或建议提供他们所需要的信息。委—代理理论有助于代理人完善信息披露，托——
进而防范财务报告信息失真。从公司财务报告供应链的构成看，企业可以看作是一系列契约
撰
稿
评价与披露
财务报告内部控制的
!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
企业内部控制建设。
３．推动适合我国国情的内部控制理论研究。西方内部控制整体框架理论较为完善，其权威性得到世界公认，我们可以充分借鉴。但毕竟我国是社会主义市场经济，不能不考虑国有企业的公有制性质，尤其是我国内控制度具有的用来堵塞国有资产流失漏洞、遏制领导干部贪污腐败、规避盈利或非盈利组织经营风险、制止虚假会计信息流入社会（包括企业主管部门）等功能要给予充分考虑，以防企业内部控制中忽视了国家利益，给国家造成损失。同时，要推动我国企业内部控制标准规范和评价体系的研究制定。
（二）加强企业内部控制环境的建设控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。目前我国要加强以下方面的建设：
１．董事会。董事会是公司内部控制系统的核心。目前，我国很多公司在形式上建立了董事会、监事会，但实际工作中还存在许多误区，真正的法人治理结构并未完全建
立。董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事”，通常是“虚职”，且缺少必要的常设机构。如“东方锅炉”案例，在很大程度上就是因为董事会与总经理职责重复、“一套人马两块牌子”造成的。
２．企业管理者的素质与管理哲学。我国还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制，因此管理者自我完善和自我提高的动力和压力比较小。以郑州亚细亚集团为例：１９９７年初新任董事长发现集团机构根本无人主持运作，管理人员都忙于私事。正因为管理层的操守和价值观若此，才导致了亚细亚集团的悲剧。因此，应尽快提高企业管理者尤其是国有企业管理者的素质。
３．企业文化。我国企业的经营管理者应该注重对企业文化的培养与优化，同时，应避免一种只注重小团体和短期效益的企业文化，保持一种健康的文化氛围。否则，即使像安然那样的大公司也会走向覆辙。
（三）强化外部监督与约束机制１．要发挥政府在内部控制建设方面的
作用。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。同时要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。
２．通过中介组织，依据独立审计准则，对照内部控制评价标准体系，站在公正的立场上对企业内部控制状况进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的行为，帮助企业加以纠正。
综上所述，建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然而且必需的选择。但我们必须看到，在我国现实国情下，内部控制的建设不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。因此，需要政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我国国情的内部控制整体框架，促进我国社会主义市场经济的健康发展。●
"""""""#
的组合，需要利用会计的职能去提供契约组合各方面所需的信息，并使之成为共识，以减少重新组织契约的成本（交易成本）。公司管理层作为编制财务报告的一方，直接参与信息的制作，在信息的传输中处于主导地位。而股东（投资者）属于被动接受信息的一方，处于劣势。在这条供应链中，为了保证投资者能得到准确及时的信息，
□
工
作研究
内控评价
＼
（一）我国目前财务报告内部控制评价建设的现状
我国关于内部控制的理论与时间虽起步较晚，但关于内部控制的研究在我国已经引起足够的重视，财政部２００１年６月颁布的
２３
《内部会计控制－基本规范（试行）》，以及随后陆续发布的《内部会计控制－货币资金》、《内部会计控制－采购与付款》和《内部会计控制－销售与收款》以及包括证监会发布的“证券公司内部控制指引（２００３）”等，都表明内部控制引起了理论界和实务界的关注。
《内部会计控制一基本规范（试行）》中将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法措施和程序。”这个定义表面上涵盖了所有内容，实际却没有给出具体的规定和范围，对内部会计控制并没有给出严格的定义，内部会计控制的具体规范也缺乏可操作
内部控制的评价并规定披露的内容。由于目前我国上市公司内部控制信息自愿披露动力不足，因而除强制性披露要求以外，应采取措施鼓励管理当局自愿披露内部控制的有关信息，只有管理当局意识到自愿披露内部控制信息的益处，他才会进行披露。
（二）强制规定内部控制报告由注册会计师的审核
与财务报告一样，上市公司公布的内部控制报告也需要有独立注册会计师提供合理保证。我国应强制规定上市公司管理层出具的财务报告内部控制评价报告应由负责年终报表审计的注册会计师进行评审并出具鉴证报告。我国可借鉴美国上市公司监察委员会（ＰＣＡＯＢ）和注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）关于财务报告内部控制评价的相关规定。目前我国专门从事内控评审的人员很少，因此应采取两步走的策略。首先，在试点期间先由有一定从业年限的注册会计师出具评审报告；
其次，
个明确的责任划分衡量及惩罚标准并认真地付诸实践。这对于从根本上遏制管理层舞弊的动机，全面开展对内部控制进行审计，以及进一步明确企业管理层及注册会计师的法律责任具有重要的意义。
（四）成立中国内部控制研究委员会我国目前财务报告内部控制评价理论建设薄弱，应成立专门的内部控制研究委员会，专门制订有关内部控制建设和评价的相关制度和规范，使财务报告内部控制评价有明确统一的规范可以参照。组成一个具有广泛代表性的研究委员会，广泛地吸纳来自各界的建议，从而制定出具有我国特色的财务报告内部控制评价的相关规范和政策。
（五）建立统一科学的评价标准１．制定上市公司内部控制评价指引目前，证监会《证券公司内部控制指引》（２００１）和《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》（２００２），财政部《内部会计控制规范一基本规范（试行）》和《内部会计控制规范一货币（试行），中国人民银行《商业银行内部控制指引》虽以出台，但却没有针对上市公司内部控制指引或规范。这就导致无论是建立还是评价上市公司内部控制，都缺乏统一的依据。因此，建议成立内部控制研究委员会制定各类上市公司的内部控制指引或规范，作为有关方面建立及评价内部控制的标准。证监会应当对内部控制信息披露的具体内容和格式做出详细规定，以规范上市公司的内部控制报告。内部控制报告应标明管理当局对内部控制的责任、公司已经按标准设计并颁布实施内部控制制度、声明本企业已按照有关标准、程序对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估，发现重大缺陷、声明企业的内部控制有效性（或除上述缺陷以外内部控制有效），不会发生对企业财
工作研究
内控评价
性，这使对内部会计控制的执行及有效评价难以真正展开。我国对内部控制评价的规范，主要是从金融业开始的，而在其他行业尚未有明确的内部控制评价规范可以参照。参照金融业现有内部控制评价规范，建设和加强其他行业内部控制评价，是推进我国企业内部控制评价建设进程的一个有效途径。
（二）我国上市公司内部控制信息披露状况分析
目前，我国内部控制信息披露的规定并未得到有效的执行。对外公布的上市内部控制信息界定为与上市公司财务报告可靠性、资产安全性密切相关且不属于上市公司商业机密的信息，不是所有的内部控制信息都要对外披露，上市公司年度报告中，监事会必须对公司是否建立完善的内部控制制度发表意见，但是仍有近１／５的公司没有披露，在有内部控制信息披露的企业当中披露也仅仅是流于形式，往往只有“公司建立了完善的内部控制”之类的简单一句话。
从行业来看，金融行业的内部控制信息的披露情况在所有行业中最好。这同金融行业高风险的特点有关，我国对金融行业的内部控制规范要走在其他行业的前列。
我国上市公司内部控制信息自愿披露动力不足，董事会自愿披露的比例仅为２２％，且几乎没有公司愿披露内控不足的情况。
从公司特征来看，非ＳＴ的公司披露情况好于ＳＴ公司，这说明高质量的公司披露内部控制信息的动力高于低质量的公司，这与信号传递理论的结论是一致的。
三、改进我国财务报告内部控制评价建设的建议
作者：王岩
务报告的可靠性和对企业资产的安全和完整有重大的不利影响的情况。其中，董事会在财务报告中声明企业对内部控制制度的责任，可以增强其内部控制意识。在符合成本效益的原则下，应当对企业的内部控制制度进行简要的描述，以便信息使用者对其进行评价。
２制定内部控制评价工具
目前独立审计师内部控制审核业务是依据中国注册会计师协会发布的《内部控制审核指导意见》进行的。此指导意见规定了内部控制评价的范围、程序、方法和报告等一般性要求，却没有涉及评价内部控制的操作性工具。这就不能回答应该对上市公司的哪些控制内容和要点进行测试，以及根据什么标准确定测试结果对应的评价意见类型。因此，建议由中注协会同证监会，借鉴美国ＣＯＳＯ报告所提出的评估工具，制定和设计我国上市公司的内部控制评价工具。将控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控作为内部控制评价工具的框架，从而服务于运营的效率和效果、财务报告的可靠性以及遵守和使用法律及规章这两大内部控制评价的目标。●
财务报告内部控制评价制度发展到具备一定基础之后，应组织专门机构对注册会计师开展内控评审专业资格考试，通过考试的注册会计师才有资格从事内控评审业务。
（三）明确界定公司管理层对内部控制的法律责任
从我国上市公司的实际情况来看，已经披露的财务报告舞弊的案例中，绝大多数在于公司管理层的违规操作。从根本上讲，管理层是财务报告的提供者，财务报告信息与管理层自身利益最为相关，管理当局对财务报告内部控制并不仅仅是建立财务报告内部控制制度，还应当保证内部控制系统的有效运行。许多审计失败的重大案例均表明，由于审计程序、审计范围的限制，管理层的蓄意舞弊大大增加了注册会计师的审计难度并直接影响审计结果的准确性。对此，笔者认为，目前我国应该深入全面地进行关于管理层法律责任的立法及法律责任的研究，引入问责机制，明确界定管理层对于财务报告内部控制中的责任，也可借鉴《萨班斯一奥克斯利法案》的相关规定，建立一
鉴于以上对财务报告内部控制理念的研究，结合对我国目前财务报告中内部控制信息披露的状况，对我国财务报告内部控制评价建设提出以下几点意见：
（一）通过法律法规形式进行强制规定上市公司的投资者、债权人、监管机构及其他利益相关者，需要并且有权得到可靠的公司财务报告。我国监管机构应用法律的形式强制披露上市公司管理层对财务报告
２４会计之友２００６年第６７期中期上
推荐访问:内部控制 自我评价 财务部 财务部内部控制自我评价报告(通用4篇) 财务部内部控制自我评价报告 财务部内部控制自我评价报告怎么写
